Wanneer stuur je een factuur zonder btw en zet je erop dat de btw is verlegd naar je klant. En hoe verwerk je dat dan in je aangifte. Als je met projecten in de bouw werkt, goederen levert aan andere ondernemers of diensten levert aan klanten in de Europese Unie kom je deze vraag vroeg of laat tegen. In dit artikel leg ik stap voor stap uit wat de verleggingsregeling btw is, wanneer je die toepast, wat er verplicht op je factuur staat en hoe je het netjes in je btw aangifte verwerkt. Ook deel ik praktijkervaring en handige checks.
Wat is de verleggingsregeling btw
Bij de verleggingsregeling bereken je als leverancier of dienstverlener geen btw aan je klant. In plaats daarvan verleg je de btw naar de afnemer. Die afnemer geeft de belasting aan in de eigen aangifte en mag deze, als aan de voorwaarden is voldaan, tegelijk als voorbelasting aftrekken. Het systeem voorkomt btw fraude in risicosectoren en houdt de btw neutraal binnen de keten. In mijn werk zie ik dat ondernemers vooral winst boeken door minder voorfinanciering en minder kans op fouten in complexe ketens.
Wanneer pas je de verleggingsregeling toe
Binnen Nederland
In Nederland is de verleggingsregeling verplicht in een aantal duidelijk afgebakende situaties. De bekendste is de bouw en sloop. Werk je als onderaannemer voor een aannemer, dan verleg je de btw naar de aannemer. Dat geldt ook bij het uitlenen van personeel binnen deze keten. In de praktijk gebruiken partijen vaak een g rekening voor loonheffingen. Dat staat los van de btw, maar de verleggingsregeling voorkomt dat er btw ronddraait tussen veel schakels.
Ook bij leveringen en diensten met afval en oude materialen wordt de btw vaak verlegd. Denk aan leveringen van metaalresten of de verwerking van recyclebare materialen. Lever je aan particulieren, dan geldt de verleggingsregeling niet.
Voor bepaalde elektronica geldt een drempel. Lever je mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops of tablets per soort voor meer dan 10.000 euro exclusief btw per levering, dan verleg je de btw naar je zakelijke afnemer. Blijf je onder de drempel, dan reken je reguliere btw.
Er zijn nog meer specifieke situaties, zoals telecommunicatiediensten binnen Nederland, overdracht van emissierechten, levering van certificaten voor gas en elektriciteit en executieverkopen door een pand of hypotheekhouder. Iedere categorie heeft eigen details. Twijfel je, raadpleeg de wettekst of je adviseur, want een verkeerde toepassing werkt direct door in je aangifte.
Bij onroerende zaken is de hoofdregel vrijstelling voor oudere panden, maar ondernemers kunnen gezamenlijk kiezen voor een belaste levering. In dat geval draagt de koper de btw en wordt die btw verlegd. Die optie is interessant als de koper het pand bijna volledig zakelijk gebruikt en de btw kan terugvragen. In mijn praktijk bespreek ik bij zulke transacties altijd vooraf de btw gevolgen, want een kleine vergissing kost snel veel geld.
Grensoverschrijdend binnen de EU
Lever je diensten aan een ondernemer in een andere EU lidstaat, dan geldt meestal dat de heffing plaatsvindt bij de afnemer. Jij brengt geen btw in rekening en verlegt de btw naar je klant. Controleer altijd het btw identificatienummer van je klant en leg dat vast op de factuur. Voor goederen is bij intracommunautaire leveringen vaak een nul tarief van toepassing, mits je voldoet aan de bewijsregels en je klant een ondernemer is. De kern blijft gelijk. Jij rekent geen btw, je vermeldt dat de btw is verlegd en je klant draagt af in het eigen land.
Buiten de EU
Buiten de EU gelden andere regels. Export van goederen is doorgaans belast met nul procent en diensten volgen aparte plaatsbepalingsregels. De term verleggingsregeling gebruik je vooral binnen Nederland en de EU, maar ook bij export factureer je veelal zonder btw. Zorg voor goede documentatie, want de bewijslast ligt bij jou.
Factuureisen bij een verlegging
Een correcte factuur is essentieel. Zet duidelijk op de factuur dat de btw is verlegd. Noteer het btw identificatienummer van de afnemer en beschrijf de prestatie. Gebruik waar passend een juridische verwijzing, bijvoorbeeld verlegd volgens artikel 24b Wet OB 1968 voor bouw en sloop of artikel 196 van de BTW richtlijn bij EU diensten. Reken geen btw bedrag en specificeer de vergoeding per tarief. Controleer bij internationale diensten altijd vooraf het nummer van je klant.
Voorbeeld van een korte vermelding op je factuur. Btw verlegd. Afnemer draagt btw af in eigen aangifte. Btw identificatienummer klant vermeld. Levering valt onder verleggingsregeling. Deze tekst dekt de kern en voorkomt discussies bij controle.
Aangifte omzetbelasting bij verleggingsregeling
Als de btw naar jou is verlegd
Ontvang je een factuur zonder btw met de vermelding btw verlegd, dan bereken je de verschuldigde btw zelf. Je geeft de vergoeding en het berekende btw bedrag aan in de rubriek voor verleggingsregelingen binnenland of in de rubriek voor prestaties vanuit het buitenland aan jou verricht, afhankelijk van de situatie. Heb je recht op aftrek, dan neem je hetzelfde bedrag op als voorbelasting. Per saldo is het effect neutraal, maar de registratie is verplicht.
Als jij de btw verlegt
Verleg jij de btw naar je afnemer, dan geef je in je aangifte alleen de omzet aan. Binnen Nederland valt die omzet in de rubriek met leveringen en diensten belast met nul procent of niet bij jou belast. Bij leveringen en diensten aan andere EU lidstaten gebruik je de rubriek voor prestaties naar of in het buitenland. Voor veel B2B diensten binnen de EU doe je bovendien een opgaaf ICP. In mijn ervaring wordt die stap nog wel eens vergeten, met naheffingen als gevolg.
Praktijkvoorbeeld uit de bouw
Een onderaannemer verricht werkzaamheden voor een aannemer voor een bedrag van 10.000 euro. De onderaannemer stuurt een factuur zonder btw met de tekst btw verlegd. De aannemer berekent 21 procent van 10.000 euro en geeft 2.100 euro aan als verschuldigde btw. Als de werkzaamheden volledig voor belaste activiteiten zijn, trekt de aannemer die 2.100 euro tegelijk af als voorbelasting. Het saldo is nul, maar de registratie in de juiste rubrieken blijft verplicht.
Veelgemaakte fouten en hoe je ze voorkomt
De meest voorkomende fout is verleggen aan een particulier. De verleggingsregeling geldt alleen tussen ondernemers. Controleer daarom altijd of je klant ondernemer is en noteer het juiste nummer. Een tweede fout is het ontbreken van een duidelijke factuurtekst. Zonder expliciete vermelding dat de btw is verlegd kan je klant de registratie verkeerd verwerken.
Ook zie ik vaak dat ondernemers de drempel voor elektronica niet kennen. Lever je bijvoorbeeld laptops voor twaalfduizend euro aan een zakelijke afnemer, dan moet je de btw verleggen. Tot slot worden rubrieken in de aangifte soms verwisseld, of vergeet men de opgaaf ICP bij EU diensten. Werk met een vaste checklist en leg bewijsstukken netjes vast.
Zo corrigeer je een fout met verleggen
Heb je onterecht btw gefactureerd waar verleggen verplicht was, stuur dan een creditfactuur en vervang die door een nieuwe factuur met btw verlegd. Corrigeer je aangifte via een suppletie als het al is ingediend. Heeft jouw leverancier jou btw berekend terwijl verleggen verplicht was, trek die btw niet af. Vraag om een gecorrigeerde factuur en pas je eigen aangifte aan. Snel handelen beperkt rente en boetes.
Checklist in vijf stappen
- Controleer of de situatie onder de verleggingsregeling valt. Denk aan bouw en sloop, afval, bepaalde elektronica, emissierechten of specifieke diensten.
- Verifieer het btw identificatienummer van je klant en bewaar bewijs. Je kunt het nummer eenvoudig controleren via btw nummer opzoeken.
- Maak een correcte factuur zonder btw met de vermelding btw verlegd en de juiste juridische verwijzing als dat nodig is.
- Verwerk de transactie in de juiste rubriek van je aangifte. Lees de praktische uitleg op btw aangifte.
- Controleer of een opgaaf ICP nodig is bij EU diensten of leveringen en leg je bewijsstukken systematisch vast.
Persoonlijke tip uit de praktijk
Ik adviseer klanten om een aparte omzetcategorie in de boekhouding aan te maken voor verlegde prestaties. Zo herken je ze direct, komt de factuurtekst automatisch mee en voorkom je fouten in de aangifte. Wil je de basis helder hebben, bekijk dan ook de uitleg over het begrip btw verlegd en wat btw precies is. Een kwartier investeren bespaart je vaak een middag corrigeren.
Conclusie
De verleggingsregeling btw is geen last, maar een set duidelijke spelregels. Weet je wanneer je moet verleggen, zet je de juiste tekst op je factuur en boek je het correct in je aangifte, dan blijft de btw neutraal en voorkom je discussies. Werk met een korte checklist, controleer nummers van klanten en corrigeer een fout direct als die toch ontstaat. Zo houd je grip op je administratie en kun je je aandacht richten op je opdrachten.
Veelgestelde vragen
Wat betekent verleggingsregeling btw precies
De verleggingsregeling btw betekent dat jij als leverancier geen btw berekent, maar dat de btw wordt verlegd naar je afnemer. Die geeft de btw aan in de eigen aangifte en mag deze, als er recht op aftrek is, als voorbelasting in mindering brengen. De regeling voorkomt voorfinanciering en verkleint het risico op fraude in complexe ketens.
Wanneer moet ik binnen Nederland de verleggingsregeling btw toepassen
Verleggen is verplicht in onder meer de bouw en sloop, bij het uitlenen van personeel in die keten, bij leveringen en diensten rond afval en oude materialen, bij bepaalde elektronica boven de drempel van tienduizend euro per levering en in enkele specifieke markten zoals emissierechten en telecommunicatie. Lever je aan een particulier, dan geldt de regeling niet.
Wat moet er op mijn factuur staan bij verleggingsregeling btw
Zet duidelijk op de factuur dat de btw is verlegd, neem het btw identificatienummer van je klant op en reken geen btw. Waar passend kun je een juridische verwijzing opnemen, zoals artikel 24b Wet OB 1968 of artikel 196 van de EU richtlijn. Beschrijf de prestatie en specificeer de vergoeding per tarief, zodat je klant correct kan boeken.
Hoe verwerk ik verleggingsregeling btw in de aangifte
Als de btw naar jou is verlegd, bereken je de btw zelf en geef je die aan in de rubriek voor verleggingsregelingen of voor prestaties uit het buitenland. Met recht op aftrek zet je hetzelfde bedrag als voorbelasting neer. Verleg jij de btw, dan geef je alleen de omzet aan in de juiste rubriek en dien je bij EU diensten vaak een opgaaf ICP in.
Wat doe ik als ik per ongeluk geen verleggingsregeling btw heb toegepast
Corrigeer snel. Heb je ten onrechte btw gefactureerd, stuur een creditfactuur en een nieuwe factuur met btw verlegd. Pas je aangifte aan via suppletie. Heb je zelf btw ontvangen op een factuur waar verleggen verplicht was, trek die btw niet af, maar vraag om een gecorrigeerde factuur en verbeter je eigen aangifte. Snel handelen beperkt rente en boetes.
