Je verstuurt een factuur aan een ondernemer en twijfelt: moet ik btw rekenen of is de btw verlegd naar mijn klant? Of je ontvangt juist een factuur zonder btw met de tekst btw verlegd en vraagt je af wat je in de aangifte moet doen. In dit artikel neem ik je stap voor stap mee. Je leest wat btw verlegd betekent, wanneer de verleggingsregeling verplicht is, hoe je correct factureert, hoe je de btw-aangifte invult en wat je doet bij fouten. Helder, praktisch en gebaseerd op dagelijkse praktijkervaring.
Wat betekent btw verlegd?
Btw verlegd betekent dat niet de leverancier maar de afnemer de btw aangeeft en betaalt. De leverancier brengt geen btw in rekening, zet op de factuur btw verlegd en vermeldt het btw-identificatienummer van de afnemer. De afnemer berekent vervolgens de btw over de vergoeding, geeft deze op als verschuldigd en trekt dezelfde btw af als voorbelasting voor zover er recht op aftrek is. Per saldo kan dit voor de afnemer neutraal uitpakken.
De verleggingsregeling is ingevoerd om administratieve lasten te beperken in specifieke ketens en om btw-fraude te voorkomen. In mijn praktijk merk ik dat het vooral misgaat als men te laat controleert of de regeling van toepassing is. Een vaste check op klanttype, locatie en soort prestatie voorkomt gedoe achteraf.
Wanneer pas je de verleggingsregeling toe?
Diensten en goederen binnen de EU aan ondernemers
Lever je diensten aan een ondernemer in een andere EU-lidstaat, dan ligt de plaats van dienst meestal in het land van de afnemer. Jij brengt geen Nederlandse btw in rekening. Je vermeldt btw verlegd en controleert het buitenlandse btw-nummer van de klant. Bij goederen kan een intracommunautaire levering onder 0 procent vallen als aan de voorwaarden is voldaan, waarbij je op de factuur duidelijk maakt dat de btw is verlegd naar de afnemer. Controleer altijd het btw-nummer via een onafhankelijke bron en leg de controle vast. Tip: gebruik een hulpmiddel om een btw-nummer te verifiëren, zoals de pagina btw-nummer opzoeken.
Onderaanneming en uitlenen van personeel in de bouw en aanverwante sectoren
Bij onderaanneming en het ter beschikking stellen van personeel in de bouw en aanverwante sectoren verleg je doorgaans de btw naar de aannemer of inlener. De onderaannemer factureert zonder btw en vermeldt btw verlegd. Deze regeling is breed toepasbaar maar niet onbeperkt. Zorg dat de prestatie inhoudelijk binnen de sectorregeling valt en leg contractueel vast wie als hoofdaannemer en wie als onderaannemer optreedt.
Afval en oude materialen
De levering en bewerking van bepaalde afvalstromen en restmaterialen, zoals metaalafval en materialen bestemd voor hergebruik, vallen onder btw verlegd. Let op uitzonderingen, zoals leveringen aan particulieren. Bij grensoverschrijdende stromen gelden bovendien aanvullende voorwaarden. Documenteer goed welk soort materiaal is geleverd en aan wie.
Elektronica bij leveringen boven 10.000 euro per goederensoort
Voor onder andere mobiele telefoons, chips, laptops, tablets en spelcomputers geldt btw verlegd als de levering per goederensoort meer dan 10.000 euro exclusief btw bedraagt. Zorg dat je per factuur duidelijk maakt welke goederensoort en welk bedrag je levert en waarom de verleggingsregeling geldt. Dit verkleint het risico op discussie en naheffingen.
Onroerende zaken met optie voor belaste levering
Leveringen van onroerend goed zijn vaak vrijgesteld. Ondernemers kunnen samen, onder voorwaarden, kiezen voor een belaste levering. In dat geval wordt de btw verlegd naar de koper. Een belangrijke voorwaarde is dat de koper het pand overwegend voor belaste activiteiten gebruikt. Leg de keuze voor belaste levering en de verleggingsafspraak vast in de overeenkomst.
Goud en halffabricaten
Voor beleggingsgoud geldt een specifieke vrijstelling, met de mogelijkheid om te kiezen voor belaste levering. Daarnaast verleg je in bepaalde gevallen de btw bij de levering van goud of halffabricaten met een bepaalde zuiverheid. Controleer de definities en leg de producteigenschappen zorgvuldig vast, zodat je aantoont dat de verleggingsregeling terecht is toegepast.
Gas en elektriciteitscertificaten
Lever je certificaten aan ondernemers die deze doorleveren aan eindgebruikers, dan verleg je de btw. Lever je aan een ondernemer die zelf eindgebruiker is, dan geldt deze verleggingsregeling niet. Identificeer de positie van je afnemer in de keten en leg dit vast.
Telecommunicatiediensten in Nederland
Voor bepaalde telecommunicatiediensten die in Nederland worden verricht, is btw verlegd van toepassing. De leverancier vermeldt btw verlegd en de afnemer draagt de btw af. Controleer per dienst of de wettelijke bepaling van toepassing is en zorg voor een consistente factuurtekst.
Overdracht emissierechten
Bij de overdracht van emissierechten aan een ondernemer is btw verlegd verplicht. Documenteer de aard van het recht en de hoedanigheid van de afnemer, en zorg dat de factuurtekst hierop aansluit.
Executieverkopen
In bepaalde executieverkopen door hypotheek of pandhouders kan btw verlegd van toepassing zijn. Het gaat om specifieke situaties. Raadpleeg de juridische documentatie van de verkoop en pas de factuurtekst daarop aan.
Factureren met btw verlegd
Een correcte factuur is cruciaal. Zet duidelijk btw verlegd op de factuur. Vermeld het btw-identificatienummer van je afnemer en de vergoeding per tarief zoals die zou gelden als de btw niet verlegd was. Je vermeldt geen btw-bedrag. Bij internationale B2B diensten kun je aanvullend een Engelstalige toelichting opnemen, zoals VAT reverse charge applies. Bewaar bewijsstukken van de status van je afnemer, zoals de uitkomst van een btw-nummercontrole en contracten.
Uit ervaring kan ik zeggen dat veel correcties ontstaan doordat het btw-nummer van de klant niet of onvoldoende is gecontroleerd. Leg daarom vast wanneer en hoe je het nummer controleerde. Werk met een checklist in je facturatieproces en zorg dat verkoop en administratie dezelfde instructies hanteren. Voor het bepalen van de vergoeding per tarief kan een hulpmiddel handig zijn, zie bijvoorbeeld btw berekenen.
Btw-aangifte invullen bij verlegging
Er is btw naar jou verlegd
Ontvang je een factuur met btw verlegd, dan bereken je zelf de btw over de vergoeding van die factuur. In je aangifte vul je de vergoeding en de bijbehorende btw in bij de juiste rubriek. Gaat het om binnenlandse verleggingsregelingen, dan gebruik je rubriek 2. Gaat het om prestaties vanuit het buitenland aan jou verricht, dan gebruik je rubriek 4. Als je de goederen of diensten gebruikt voor belaste activiteiten, trek je dezelfde btw in dezelfde aangifte af als voorbelasting. Het saldo is dan vaak nul.
Jij hebt de btw verlegd
Verleg jij de btw naar een Nederlandse afnemer, dan geef je de omzet aan in rubriek 1e. Verleg jij de btw naar een afnemer in een andere EU-lidstaat, dan geef je de omzet aan in rubriek 3b of waar van toepassing 3c. Je vermeldt dus omzet, maar geen te betalen btw. Controleer per aangifte of je alle verlegde omzet hebt meegenomen. Voor meer uitleg over het invullen kun je ook de pagina btw aangifte raadplegen.
Voorbeeld uit de praktijk: hoofdaannemer en onderaannemer
Een onderaannemer verricht werkzaamheden voor een bouwproject en factureert 10.000 euro aan de hoofdaannemer. Op de factuur staat btw verlegd en het btw-nummer van de hoofdaannemer. De onderaannemer geeft in zijn aangifte de omzet aan bij rubriek 1e, zonder btw te betalen. De hoofdaannemer berekent 21 procent over 10.000 euro, dus 2.100 euro. Hij geeft dit bedrag aan als verschuldigde btw in rubriek 2. Omdat hij recht heeft op aftrek, boekt hij dezelfde 2.100 euro als voorbelasting. Netto betaalt hij niets, maar de verplichting is wel juist verwerkt.
Veelgemaakte fouten en hoe je die herstelt
Verleggingsregeling vergeten terwijl die verplicht was. Dan heb je ten onrechte btw gefactureerd. Je moet die btw aangeven en betalen. Herstel dit door een creditfactuur uit te reiken en een nieuwe factuur met btw verlegd te sturen. Corrigeer je aangifte via een suppletie en informeer je afnemer hoe hij de correctie verwerkt.
Verleggingsregeling toegepast terwijl dat niet mocht. Dan ontbreekt btw op de factuur. Stuur alsnog een juiste factuur met btw. Als afnemer mag je btw op een onjuiste factuur niet als voorbelasting aftrekken. Vraag daarom altijd om een gecorrigeerde factuur. In mijn ervaring voorkomt snel en volledig corrigeren extra rente en boetes.
Praktische checks en tips uit de praktijk
Controleer altijd de hoedanigheid van je afnemer. Is het een ondernemer met een geldig btw-nummer of een particulier. Leg deze check vast. Beschrijf per product of dienst wanneer je btw verlegd toepast. Een korte interne handleiding met voorbeelden voorkomt fouten bij vakantie of overdracht. Bewaar contracten, opdrachtbevestigingen en vervoersbewijzen waar relevant. Deze stukken ondersteunen je bij controles.
Maak de factuurtekst eenduidig. Gebruik steeds dezelfde formulering, bijvoorbeeld Btw verlegd, afnemer verlegt en voldoet de btw. Laat je boekhoudpakket aansluiten op je proces. Richt de juiste grootboekrekeningen en rubriekcodes in, zodat facturen en aangifte elkaar logisch volgen. Test dit met een paar scenario’s, zoals binnenlandse verlegging, EU dienstverlening en elektronicalevaringen boven de drempel.
Conclusie
Btw verlegd is geen vrijstelling, maar een verschuiving van de aangifteplicht van leverancier naar afnemer. Het werkt eenvoudig als je systematisch controleert wie je klant is, wat je levert en waar de prestatie plaatsvindt. Met een correcte factuurtekst, een vast controleproces en een juiste verwerking in de aangifte voorkom je naheffingen en boetes. Twijfel je, check de regels en leg je onderbouwing vast. Zo houd je grip en blijft btw verlegd administratief neutraal.
Wat betekent btw verlegd precies en waarom bestaat deze verleggingsregeling?
Btw verlegd betekent dat de afnemer de btw aangeeft en betaalt, niet de leverancier. De leverancier factureert zonder btw en zet btw verlegd op de factuur. De regeling voorkomt btw-fraude in risicovolle ketens en vereenvoudigt de administratie bij internationale B2B transacties en specifieke sectoren. Voor de afnemer is de btw vaak per saldo neutraal door aftrek als voorbelasting.
Wanneer moet ik btw verleggen binnen de EU en hoe zit het buiten de EU?
Bij B2B diensten binnen de EU ligt de plaats van dienst meestal bij de afnemer en verleg je de btw. Bij goederen kan een intracommunautaire levering onder 0 procent vallen met verleggingsvermelding. Buiten de EU gelden andere plaatsbepalingsregels. Controleer altijd de hoedanigheid van je klant en leg de btw-nummercontrole vast voordat je btw verlegd toepast.
Wat moet er op een factuur staan bij btw verlegd?
Zet duidelijk btw verlegd op de factuur, vermeld het btw-identificatienummer van de afnemer en toon de vergoeding per tarief alsof de btw niet verlegd was. Reken geen btw-bedrag. Voeg waar nodig een verwijzing toe, bijvoorbeeld VAT reverse charge applies voor Engelstalige relaties. Bewaar bewijs van de status van je afnemer en de reden waarom btw verlegd is toegepast.
Hoe verwerk ik btw verlegd in mijn btw-aangifte?
Is de btw naar jou verlegd, dan bereken je de btw over de vergoeding en geef je deze op in rubriek 2 bij binnenlandse verlegging of rubriek 4 bij buitenlandse prestaties aan jou verricht. Je trekt dezelfde btw af als voorbelasting als je recht op aftrek hebt. Verleg jij de btw, dan geef je de omzet aan in rubriek 1e of 3b en 3c, zonder btw te betalen.
Wat doe ik als btw verlegd ten onrechte niet of juist wel is toegepast?
Ben je vergeten te verleggen terwijl het moest, dan heb je ten onrechte btw gefactureerd. Dien een creditfactuur in, stuur een juiste factuur met btw verlegd en corrigeer je aangifte met een suppletie. Heb je onterecht verlegd, stuur dan alsnog een factuur met btw. Als afnemer mag je btw op een foutieve factuur niet aftrekken, vraag daarom direct om correctie.
