Verkoop je goederen aan een ondernemer in een ander EU land of ontvang je juist goederen uit de EU in Nederland? Dan kom je al snel uit bij intracommunautaire btw. Veel ondernemers twijfelen wanneer zij het nultarief mogen toepassen, welke gegevens op de factuur moeten staan en hoe de aangifte werkt. In dit artikel leg ik duidelijk uit wat intracommunautaire levering en verwerving betekenen, welke voorwaarden gelden voor het nultarief, welke bewijsstukken je bewaart en hoe je dit verwerkt in je aangifte. Je krijgt praktische tips uit mijn adviespraktijk zodat je zeker weet dat je het goed regelt.
Wat betekent intracommunautaire btw?
Intracommunautaire btw gaat over handel in goederen tussen EU landen. Lever je vanuit Nederland aan een ondernemer in een ander EU land, dan kan de levering in Nederland onder het nultarief vallen. De afnemer rekent dan btw in het land van aankomst. Koop je goederen uit een ander EU land die in Nederland aankomen, dan heet dit een intracommunautaire verwerving en betaal je Nederlandse btw.
Levering vanuit Nederland: nultarief en voorwaarden
Het nultarief mag alleen als je aan alle voorwaarden voldoet. In de praktijk let ik op vier zaken. Eén: de goederen gaan aantoonbaar naar een ander EU land en je bewaart transport en orderdocumenten. Twee: je afnemer is ondernemer en heeft een geldig buitenlands btw nummer dat je controleert en vastlegt. Drie: de verwerving is in het andere land belast. Vier: je neemt de levering op in je Opgaaf ICP. Controleer het btw nummer eenvoudig via btw nummer opzoeken.
Intracommunautaire verwerving in Nederland
Bij een verwerving ontvang je doorgaans een factuur met nul procent btw. Je berekent de Nederlandse btw zelf, geeft deze aan in rubriek 4b van je btw aangifte en trekt die, als je recht hebt op aftrek, tegelijk af in rubriek 5b. Dit voorkomt kasnadeel en houdt de administratie zuiver.
Overbrenging van eigen goederen
Verplaats je eigen voorraad van Nederland naar je vestiging in een ander EU land, dan geldt dat als een intracommunautaire levering in Nederland en een verwerving in het andere land. Je past in Nederland het nultarief toe, doet aangifte en vermeldt de overbrenging in de Opgaaf ICP met het btw nummer van je buitenlandse vestiging.
Factuureisen en praktische stappen
Zorg dat de factuur de juiste gegevens bevat, zoals het btw id van je afnemer en een duidelijke verwijzing naar het nultarief voor een intracommunautaire levering. Voor diensten tussen ondernemers geldt meestal verleggingsregeling. Lees meer over deze regeling bij btw verlegd. Tot slot, verwerk alles tijdig in je btw aangifte.
Veelgemaakte fouten uit mijn praktijk
Ik zie vaak dat een btw id niet overeenkomt met de juiste naam en adres, dat transportbewijs ontbreekt of dat toch Nederlandse btw wordt berekend aan een ondernemer in de EU. Door vooraf het btw nummer te verifiëren, leveringsvoorwaarden vast te leggen en documenten zorgvuldig te bewaren, voorkom je correcties en naheffingen.
Intracommunautaire btw is overzichtelijk als je de stappen volgt. Bewijs het vervoer, controleer het btw nummer, factureer correct en geef levering of verwerving juist aan. Neem bij twijfel de regels nog eens door en leg je onderbouwing goed vast. Zo benut je het nultarief veilig en voorkom je discussie achteraf.
Wanneer mag ik het nultarief toepassen bij een intracommunautaire levering?
Je mag het nultarief toepassen als je kunt aantonen dat de goederen naar een ander EU land zijn vervoerd, je afnemer een geldig buitenlands btw nummer heeft, de verwerving daar belast is en je de levering opgeeft in de Opgaaf ICP. Kloppen deze vier voorwaarden niet, dan reken je normale btw.
Hoe verwerk ik een intracommunautaire verwerving in mijn aangifte?
Ontvang je goederen uit een ander EU land die in Nederland aankomen, dan bereken je zelf de Nederlandse btw. Geef die aan in rubriek 4b en trek dezelfde btw, als je recht op aftrek hebt, af in rubriek 5b. Zo ontstaat per saldo geen extra betaling, maar is je administratie wel volledig.
Hoe bewijs ik het vervoer naar een ander EU land?
Bewaar een compleet dossier met onder andere orderbevestiging, pakbon, CMR of vervoersdocumenten, afleverbevestiging en correspondentie. Combineer bij voorkeur meerdere bronnen, zoals transportpapieren en betalingsbewijs. Hoe consistenter en specifieker de data zijn over afnemer, goederen en bestemming, hoe sterker je onderbouwing bij controles.
Wat als mijn afnemer geen btw nummer heeft of particulier is?
Dan pas je het nultarief voor intracommunautaire levering niet toe. Lever je aan een particulier, dan gelden de regels voor afstandsverkopen met mogelijke drempels of OSS. Lever je aan een ondernemer zonder geldig btw nummer, dan reken je btw van het land waar de levering belast is en factureer je overeenkomstig.
Geldt intracommunautaire btw ook voor diensten?
Voor veel B2B diensten binnen de EU geldt verlegging. Je brengt geen btw in rekening en vermeldt verlegd op de factuur. De afnemer geeft de btw aan in zijn land. Er zijn uitzonderingen, bijvoorbeeld bij onroerend goed, evenementen of personenvervoer. Controleer per dienst de plaats van dienst en de toepasselijke regels.
