Ben je penningmeester of bestuurder en vraag je je af of jullie stichting btw plichtig is? Je bent niet de enige. Bij veel stichtingen lopen inkomsten uit contributies, sponsoring, evenementen en subsidies door elkaar. In dit artikel lees je wanneer een stichting als btw ondernemer wordt gezien, welke vrijstellingen vaak gelden en wat de gevolgen zijn voor facturen, aftrek en aangifte. Ook leg ik uit hoe de kleineondernemersregeling werkt en geef ik praktijkvoorbeelden die ik in mijn werk regelmatig tegenkom. Zo kun je snel bepalen wat op jullie situatie van toepassing is en wat je het beste doet.
Wanneer is een stichting een btw ondernemer
Een stichting is btw plichtig zodra zij zelfstandig en regelmatig prestaties verricht tegen vergoeding. Het maakt niet uit of winst het doel is. Denk aan entree vragen, cursussen geven, een kantine exploiteren, sponsoring met zichtbare reclame of het verkopen van producten. Als er een tegenprestatie is en de activiteit duurzaam plaatsvindt, is er meestal sprake van ondernemerschap voor de btw.
In mijn adviespraktijk zie ik dat de beoordeling vaak staat of valt met de vraag of er echt een vergoeding wordt ontvangen voor een concrete prestatie. Dat is de rode draad bij de Belastingdienst.
Veel voorkomende vrijstellingen
Veel stichtingen leveren activiteiten die zijn vrijgesteld van btw, zoals sociale en culturele diensten, activiteiten van sportorganisaties en sportclubs, jeugd en jongerenwerk, onderwijsinstellingen, zorginstellingen en collectieve belangenbehartigers. Voor sommige instellingen geldt bovendien een vrijstelling voor fondsenwervende activiteiten, zolang de omzet onder bepaalde maxima blijft. De vrijstelling betekent geen btw in rekening brengen, maar ook geen recht op aftrek van betaalde btw. Lees meer achtergrond bij btw vrijstelling.
Deels btw plichtig en gemengde activiteiten
Veel stichtingen hebben zowel vrijgestelde als belaste activiteiten. Je bent dan deels btw plichtig. Alleen de kosten die toerekenbaar zijn aan belaste omzet geven recht op aftrek. Voor algemene kosten gebruik je meestal een verdeelsleutel, bijvoorbeeld op basis van omzetverhouding. Een heldere administratie per activiteit voorkomt discussies en onnodig verlies aan aftrek.
Kleineondernemersregeling KOR
Is de totale omzet per kalenderjaar niet hoger dan 20.000 euro, dan kun je mogelijk kiezen voor de kleineondernemersregeling. Kies je voor de KOR, dan breng je geen btw in rekening en doe je geen periodieke aangifte, maar je hebt ook geen recht op aftrek. De keuze geldt in beginsel voor meerdere jaren. Praktische uitleg vind je bij kleineondernemersregeling btw.
Subsidies, giften en sponsoring
Giften en donaties zonder tegenprestatie vallen meestal buiten de btw. Subsidies kunnen belast zijn als er een duidelijke prestatie tegenover staat, bijvoorbeeld het organiseren van een specifiek evenement. Sponsoring is vaak belaste omzet, omdat je in ruil voor geld of materialen reclame levert, zoals een logo op shirts of borden langs het veld.
Facturen, administratie en aangifte
Bij vrijgestelde activiteiten factureer je zonder btw en vermeld je dat een vrijstelling geldt. Je hebt dan geen recht op teruggaaf van btw op kosten. Ben je ondernemer voor de btw en niet vrijgesteld of onder de KOR, dan factureer je met btw, houd je een btw administratie bij en doe je aangifte. Soms moet een vrijgestelde stichting toch incidenteel aangifte doen, bijvoorbeeld bij specifieke aankopen of leveringen. Praktisch stappenplan vind je in btw aangifte.
Voorbeeld uit de praktijk
Een sportclub biedt sport aan leden en vraagt contributie. Dat deel is vaak vrijgesteld. De club verkoopt ook eten en drinken in de kantine en plaatst reclameborden voor sponsoren. De kantine en reclameopbrengsten zijn doorgaans belast. De club is dus deels btw plichtig en mag alleen btw aftrekken voor het belaste deel, volgens een passende verdeelsleutel.
Of een stichting btw plichtig is, hangt vooral af van de vraag of er tegen vergoeding en duurzaam prestaties worden geleverd. Vrijstellingen kunnen veel betekenen, maar beperken het recht op aftrek. Met de KOR kun je administratieve lasten verlagen als de omzet beperkt blijft. Twijfel je over de beoordeling of de inrichting van je administratie, laat je situatie dan tijdig toetsen zodat je verrassingen voorkomt.
Wanneer is een stichting btw plichtig als er subsidies of giften zijn
Giften zonder tegenprestatie vallen doorgaans buiten de btw. Subsidies kunnen btw gevolgen hebben als daar een duidelijke prestatie tegenover staat, zoals het uitvoeren van een project of het geven van reclame. Is er geen directe tegenprestatie, dan leidt de subsidie meestal niet tot btw plicht. Leg afspraken met de verstrekker altijd schriftelijk vast.
Wanneer kan een stichting gebruikmaken van de KOR
Een stichting kan kiezen voor de kleineondernemersregeling als de jaarlijkse omzet niet hoger is dan 20.000 euro. Je brengt dan geen btw in rekening en doet geen periodieke aangifte, maar je hebt ook geen recht op aftrek. De keuze geldt in beginsel voor meerdere jaren. Controleer vooraf of incidentele inkomsten de drempel niet overschrijden.
Mag een stichting factureren zonder btw
Ja, als de activiteiten zijn vrijgesteld of wanneer je deelneemt aan de KOR. Vermeld op de factuur dat een vrijstelling van toepassing is of dat de KOR wordt toegepast. Bij belaste activiteiten zonder KOR moet je btw berekenen en voldoen. Onjuist factureren kan leiden tot naheffing, dus wees zorgvuldig met de tekst op je factuur.
Hoe ga ik om met sponsoring en reclame bij een stichting
Sponsoring houdt vaak een tegenprestatie in, zoals het tonen van een logo of het noemen van een sponsor. Dat is meestal belaste omzet, waardoor de stichting btw plichtig wordt voor dit onderdeel. Zorg voor duidelijke afspraken in het sponsorcontract en houd de administratie gescheiden, zodat je btw op relevante kosten correct kunt aftrekken.
Moet een stichting altijd btw aangifte doen
Niet altijd. Bij uitsluitend vrijgestelde activiteiten of bij toepassing van de KOR is periodieke aangifte doorgaans niet nodig. Toch kan een stichting incidenteel btw aangifte moeten doen, bijvoorbeeld bij specifieke leveringen of aankopen. Verricht je belaste activiteiten zonder KOR, dan moet je factureren met btw en tijdig aangifte en betaling verzorgen.
